| L'esercitazione richiede la redazione dello Stato Patrimoniale e del Conto Economicodell'anno 2003 | ||||||||||
| in forma sintetica. Procediamo con la compilazione dello Stato Patrimoniale. | ||||||||||
| La traccia contiene i seguenti vincoli da rispettare: | ||||||||||
| CAPITALE PROPRIO | 1.116.000 | |||||||||
| TOTALE DEGLI IMPIEGHI | 3.840.000 | |||||||||
| ROI | 9,50% | |||||||||
| ROE | 15,25% | |||||||||
| Sfuttando il ROI ( rapporto tra reddito operativo e totale degli impieghi), possiamo calcolare il reddito | ||||||||||
| operativo che per semplicità facciamo coincidere con la differenza tra valore e costi della produzione. | ||||||||||
| ROI = reddito operativo/ tot.impieghi= 9,50% | ||||||||||
| ROI = x/3.840.000= 9,50% | ||||||||||
| X = | 364.800 | |||||||||
| il reddito operativo è quindi uguale a 364.800 | ||||||||||
| Conoscendo il ROE ( rapporto tra utile netto e capitale proprio), possiamo calcolare l'utile netto. | ||||||||||
| ROE = utile netto/capitale proprio = 15,25% | ||||||||||
| ROE = X/ 1.116.000= 15,25% | ||||||||||
| X = | 170.190 | |||||||||
| l'utile netto è quindi uguale a 170.190 | ||||||||||
| Considerando che il patrimonio netto è la somma tra capitale proprio e utile d'esercizio ammonterà: | ||||||||||
| cap.proprio | 1.116.000 | |||||||||
| utile netto | 170.190 | |||||||||
| patrimonio netto | 1.286.190 | |||||||||
| il patrimonio netto è uguale a 1.286.190 | ||||||||||
| Conoscendo il totale impieghi e il patrimonio netto possiamo determinare il valore totale dei debiti: | ||||||||||
| tot. Impieghi | 3.840.000 | |||||||||
| meno patrim.netto | -1.286.190 | |||||||||
| debiti | 2.553.810 | |||||||||
| i debiti sono pari a 2.553.810 | ||||||||||
| Supponendo che i debiti a breve ammontino a 1.500.000 per differenza otteniamo i debiti a media | ||||||||||
| lunga scadenza per un importo di : | 1.053.810 | |||||||||
| Lo Stato Patrimoniale sintetico presenta i seguenti valori: | ||||||||||
| attivo immobilizzato | 2.496.000 | patrimonio netto | 1.286.190 | |||||||
| attivo corrente | 1.344.000 | debiti a m/l scadenza | 1.053.810 | |||||||
| debiti a breve | 1.500.000 | |||||||||
| totale impieghi | 3.840.000 | totale fonti | 3.840.000 | |||||||
| Possiamo poi ulteriormente suddividere lo stato patrimoniale attraverso una serie di supposizioni: | ||||||||||
| ipotizzo ad es. che il cap.sociale sia interamente versato, per cui non risultano crediti vs/soci | ||||||||||
| per versamenti ancora dovuti, | ipotizzo la presenza di ratei e risconti e cosi via….. | |||||||||
| per il passivo dello stato patrimoniale tra i debiti a media-lunga scadenza potrei avere i debiti per tfr, | ||||||||||
| dei debiti contratti verso banche, mentre nei debiti a breve scadenza possiamo ipotizzare un f.do rischi | ||||||||||
| e oneri e cosi via…. | ||||||||||
| Stato patrimoniale sintetico | ||||||||||
| A) Credito verso soci | - | A) Patrimonio netto | 1.286.190 | |||||||
| B)Immobilizzazioni | 2.496.000 | B) Fondi per rischi e oneri | 70.000 | |||||||
| C) Attivo circolante | 1.338.200 | C) TFR | 587.000 | |||||||
| D) Ratei e risconti | 5.800 | D) Debiti | 1.870.310 | |||||||
| E) Ratei e risconti | 26500 | |||||||||
| totale impieghi | 3.840.000 | totale fonti | 3.840.000 | |||||||
| Per la redazione del Conto Economico si utilizzano il valore della produzione, che suppongo pari a | ||||||||||
| 2.957.000 | e il reddito operativo che conosciamo per differenza posso ottenere i costi della produzione | |||||||||
| valore della produzione | 2.957.000 | |||||||||
| reddito operativo | -364.800 | |||||||||
| costi della produzione | 2.592.200 | |||||||||
| Calcoliamo le imposte di competenza dell'esercizio ipotixzzando un'aliquota irap del 4,25% | ||||||||||
| e un'aliquota irpeg del 34%. Supponiamo che i valori iscritti in bilancio rispettino i criteri fiscali di valutazione. | ||||||||||
| Per ricavare la base imponibile IRAP ipotizziamo costi della produzione non deducibili per 500.000 | ||||||||||
| valore della produzione | 2.957.000 | |||||||||
| costi della produzione | 2.592.200 | |||||||||
| costi non ded. | - 500.000 | |||||||||
| 2.092.200 | ||||||||||
| base imponibile IRAP | 864.800 | |||||||||
| calcolo IRAP | 864.800 | 4,25% | 36754 | tot.IRAP di competenza | ||||||
| Poiché l'IRAP non è deducibile fiscalmente, il calcolo deve essere cosi effettuato: | ||||||||||
| Totale = | 170.190 | 36.754 | 206.944 | |||||||
| IRPEG di competenza = | 206.944 | * 51,52/100 | - | formula | 106.618 | |||||
| Le imposte dell'esercizio ammontano a: | 36.754 | IRAP | ||||||||
| 106.618 | IRPEG | |||||||||
| 143.372 | TOT.IMPOSTE | |||||||||
| Il risultato prima delle imposte si ottiene sommando all'utile netto le imposte dell'esercizio: | ||||||||||
| 170.190 | UTILE NETTO | |||||||||
| 143.372 | TOT.IMPOSTE | |||||||||
| 313.562 | RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE | |||||||||
| Restano da calcolare l'importo dei proventi e oneri finanziari,le rettifiche di valore alle attivià finanziarie | ||||||||||
| e i proventi e oneri straordinari. | ||||||||||
| La somma di questi tre valori, aggiunta alla differenza tra valori e costi della produzione, deve dare il | ||||||||||
| risultato prima delle imposte. Si ha quindi: | ||||||||||
| 313.562 | RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE | |||||||||
| - 364.800 | RISULTATO OPERATIVO | |||||||||
| - 51.238 | ||||||||||
| Ipotizzo proventi e oneri finanziari | - 153.238 | |||||||||
| ipotizzo proventi e oneri stroardinari | 102.000 | - 102.000 | ||||||||
| - 51.238 | ||||||||||
| Conto economico sintetico | ||||||||||
| A) Valore della produzione | 2.957.000 | |||||||||
| B) Costi della produzione | 2.592.200 | |||||||||
| differenza tra valore e costi della produzione | 364.800 | |||||||||
| C) Proventi e oneri finanziari | - 153.238 | |||||||||
| D) Rettifiche di valore di attività finanziarie | 0 | |||||||||
| E) Proventi e oneri straordinari | 102.000 | |||||||||
| Risultato prima delle imposte | 313.562 | |||||||||
| imposte dell'esercizio | 143.372 | |||||||||
| Utile d'esercizio | 170.190 | |||||||||
| Nel budget economico per l'esercizio redigere nel 2004 prendiamo come riferimento i dati foriniti dalla traccia: | ||||||||||
| incremento dei ricavi di vendita del 7% | ||||||||||
| riduzione oneri finanziari del 3% | ||||||||||
| decremento prodotti finiti 8% | ||||||||||
| in realtà si possono fare altre supposizioni limitandoci a queste tre applichiamo le previste percentuali: | ||||||||||
| A) Valore della produzione | 2.957.000 | |||||||||
| ricavi di vendita | 175 | formula | 175 | incremento ricavi | ||||||
| decremento rimanenze prodotti | - 24.000 | formula | 24.000 | decremento prodotti finiti | ||||||
| B) Costi della produzione | 2.592.200 | |||||||||
| differenza tra valore e costi della produzione | 340.975 | |||||||||
| C) Proventi e oneri finanziari | - 148.641 | formula | - 4.597 | |||||||
| D) Rettifiche di valore di attività finanziarie | 0 | |||||||||
| E) Proventi e oneri straordinari | 102.000 | |||||||||
| Risultato prima delle imposte | 294.334 | |||||||||
| imposte dell'esercizio | 143.372 | |||||||||
| Utile d'esercizio | 150.963 | |||||||||